环境保护税

1、在环境保护税法实施之前，我国一直实行的是排污费制度，对向环境排放污染物的单位和个体工商户，依照规定征收排污费。排污费的征收单位是县级及以上地方人民政府环境保护行政主管部门，这一部门同时兼顾对污染物排放种类和数量的核定。排污费的征收、使用严格实行“收支两条线”，并专款专用，专项用于环境污染防治。(环境保护税)。

2、基础信息表主表采集的“污染物类别”为大气污染物、水污染物，“污染物排放量计算方法”为“自动监测”、“监测机构监测”、“物料衡算”的，需采集附表1“大气、水污染物基础信息采集表”；“污染物类别”为固体废物的，需采集附表2“固体废物基础信息采集表”；“污染物类别”为噪声的，需采集附表3“噪声基础信息采集表”。

3、第税额标准。应税大气污染物和水污染物实行浮动税额，大气污染物的税额幅度为2元至12元，水污染物的税额幅度为4元至14元。

4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

5、具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案

6、鼓励清洁生产。对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。

7、作为新时代中国第一部专门反映绿色税制，促进生态文明建设的单行税法，环境保护税实施两年多来，通过发挥环境保护税的正向激励机制作用，环境保护税鼓励节能减排、促进绿色生产、加快高质量发展的改革效益已经初显。据财政部数据显示，2019年，全国环境保护税收入221亿元，其中，电力、钢铁、化工、有色等行业环境税居前，前十大污染行业环境税总额占到所有行业的约90%。但不可否认，作为磨合期的新生事物，环境保护税仍有一定局限性，在下一阶段深化税制改革中仍有一些问题亟需面对与完善。(环境保护税)。

8、污染物排放量计算方法选择了“抽样测算”并保存后，不允许修改为其他方法；同理，污染物排放量计算方法选择了除“抽样测算”以外的其他方法并保存后，也不允许修改为“抽样测算”。

9、纳税人因环境违法行为受到行政处罚的，应当依据相关法律法规和处罚信息计算违法行为所属期的应税污染物排放量。生态环境主管部门发现纳税人申报信息有误的，应当通知税务机关处理。

10、各级税务、生态环境主管部门要加快建设和完善涉税信息共享平台，进一步规范涉税信息交换的数据项、交换频率和数据格式，并提高涉税信息交换的及时性、准确性，保障环境保护税征管工作运转顺畅。

11、答：省、自治区、直辖市人民政府对国家污染物排放标准中未作规定的项目，可以制定地方标准；对国家标准中已作规定的项目，可以制定严于国家标准的地方标准。因此，污染物排放同时存在国家标准和地方标准的，优先适用地方标准。

12、《关于环境保护税有关问题的通知》由财政部、税务总局、生态环境部于2018年4月3日印发。

13、 居民个人也产生生活污水和垃圾，需要缴纳环境保护税吗？

14、二是纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；

15、 污水集中处理场所申报环境保护税时有哪些注意事项？

16、鼓励集中处理。对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。

17、信息采集右侧选择“污染物排放量计算方法”。

18、三是减征不得超标排放。自动监测数据中水污染物的日平均值，以及每次机构监测数据的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。

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20、近年来，面对资源约束趋紧、环境污染严重、生态系统退化的严峻形势，我国越来越重视环境保护，并提倡要走可持续发展道路，树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念。自d的十九大报告提出要大力推进生态文明建设以来，我国为实现这一目标做出了许多努力，其中具有代表性的事件便是2018年开始实施新的《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法，它的出台和实施，提高了我国税制的绿色化水平，同时也加快了税制的绿色化改革进程。下面将为大家系统介绍环境保护税政策的相关内容。

21、马上又到申报期了，污水处理场所有哪些环境保护税优惠？环境保护税应如何计算？污染物排放量应如何确定？小编梳理了15个污水处理场所环境保护税政策问答，一起来学习吧！　

22、 污水处理场所环境保护税应纳税额一般应如何计算？

23、　　环境保护税的税额计算初看有点专业、有点复杂，但大家只要抓住“四项指标、三个公式”，就可以快捷准确地计算出环境保护税税额。

24、答：工业污水集中处理场所不享受达标排放免税的优惠。原因：工业污水集中处理场所与城乡污水集中处理场所的性质不同。工业污水集中处理场所服务于工业园区内少数企业，由双方协商确定服务费用，具有商业性质且盈利状况好。

25、第污染当量数。应税大气污染物和水污染物的污染当量数，是以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

26、 对超标排放的污染物是否实行加倍征收环境保护税？

27、《税收征管法实施细则》中也未明确具体的核定程序，仅规定了四种纳税人应纳税额的核定方法。除此之外，四种核定方法的具体使用规则、税务机关的核定标准、核定的启动方式、核定程序和环境保护税复核程序的衔接等关键环节都未予以规定。在税收征管实践中，由于没有具体程序性规范的指引，税务机关拥有较大的自由裁量权。

28、   2018年1月1日起征收环境保护税，显示了我国对于环境保护的决心。伴随环境保护税的开展落实，在实际运行中也出现了征税范围窄、现行税率低、税收用途不明确、效率不高等各种问题，只有解决好这些问题，征收环境保护税才能真正达到保护环境的效果。

29、二是对未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。为减轻检测负担，对当月无监测数据的，可沿用最近一次的检测数据。

30、　　第污染物排放量。环境保护税法规定了四种计算污染物排放量的方法，按顺序使用：一是对安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按自动监测数据计算。二是对未安装自动监测设备的，按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。为减轻监测负担，对当月无监测数据的，可沿用最近一次的监测数据。三是对不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门公布的排污系数或者物料衡算方法计算。四是不能按照前三种方法计算的，按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门公布的抽样测算方法核定计算。

31、应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额。噪声超标分贝数不是整数值的，按四舍五入取整。一个单位的同一监测点当月有多个监测数据超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

32、在环境保护税征管中，生态环境部门拥有会同税务部门对污染物的核定权，以及对纳税人申报异常的复核权。当纳税人不服税收核定和复核结果而发生征纳税款争议时，《环境保护税法》及《税收征管法》并未明确该向哪个部门提出行政复议或者行政诉讼。但是，在这两项行政行为中，生态环境部门对相应的结果都产生了实质性的影响。无论是税收核定还是异常复核，生态环境部门的意见都是税务部门作出相关行政决定的重要税收依据。因此，纳税人对税收核定和复核结果表示异议，其实大部分意味着对生态环境部门的数据监测和数据复核结果不服。排污数据的准确认定是环境保护税征管的基础，由于生态环境部门在污染物排放数据的审核上起到了决定性作用，有学者认为《环境保护税法》应当明确生态环境部门可以作为有利害关系的第三人参加行政复议或诉讼。考虑到税务部门是实施税收征管的主要责任者，相关征收决定也是以税务机关的名义作出，生态环境部门处于协助征收地位，因此，纳税人以税务机关作为被申请人或被告，将生态环境部门列为第三人的做法较为合适，生态环境部门参与更有利于复议机关或法院查清相关事实。本文认为，无论是生态环境部门作为行政复议或诉讼中的第三人还是共同被申请人或共同被告，虽然具有一定的合理性，但并不完美。为了更好地解决这个问题，可以根据多阶段行政行为理论，对生态环境部门的主体地位依其所处的阶段不同作出不同的定性，分阶段明确生态环境部门的主体地位。首先，应该明确规定，在税务机关征税决定之前，生态环境部门应将监测数据或者数据复核结果予以公示。在公示期内，纳税人可以对公示结果提出异议，或者申请行政复议或提起行政诉讼，此时，生态环境部门就是被申请人或被告。其次，一旦公示期满，当事人对生态环境部门的数据没有提出异议，嗣后却对税务机关征税决定提出异议的，此时生态环境部门则可以作为第三人参加行政复议或诉讼。

33、 排放污染物同时存在国家标准和地方标准的，如何适用？

34、第三步：在左上方下拉菜单中分别选择“大气、水污染物基础信息采集表、噪声基础信息采集表、固体废物基础信息采集表、产排污系数基础信息采集表”四项明细表。在相应的基础信息采集表中点击(增行)，选中对应的税源点击(确定)，填写必填项，将需要填写的基础信息采集表填写完毕后，点击(保存)；

35、申报错误更正时，注意点击页面“计税”按钮，申报信息才能获取最新税源信息。

36、答:《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环保税法》)规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人。

37、可通过环境保护税税源新采集修改税源信息，然后在申报错误更正功能更正申报信息。

38、登录国家税务总局广东省电子税务局，进入(首页)-(我要办税)-(综合信息报告)。

39、　　第污染当量值。污染当量值是相当于1个污染当量的污染物排放数量，用于衡量大气污染物和水污染物对环境造成的危害和处理费用。

40、注：使用排污系数法计算方式的，需要双击“产污系数”或者“排污系数”填写栏，弹出“排污系数基础信息”，选择后自动带出产排污系数。填写完毕后，点击页面左上方“保存”按钮，税源信息采集完毕。

41、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。

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44、纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

45、戴卫祥，男，高级律师，辽宁瑞畅律师事务所主任，工学、法学学士。现被聘为辽宁省省级人民监督员、大连仲裁委员会(大连国际仲裁院)仲裁员。2017年5月至2020年5月担任大连市司法局法律顾问；2019年8月被入选大连市委市政府法律顾问名单；2021年担任大连银行法律顾问。2020年被辽宁省律师协会评定为2018—2019年度“辽宁省优秀律师”，被大连市律师协会评定为2019年度“优秀律师”。

46、具化《税收征管法》中的协作制度。通常来说，征管规则应先由作为税收征收程序法的《税收征管法》规定，具体税种法再在此基础上细化。同理，税收协作征管规则应先由《税收征管法》进行系统性规定，《环境保护税法》在此基础上对该税种涉及征管协作的对象、内容、形式、程序等相关内容进行具体规定。然而当前作为税种法的《环境保护税法》对跨部门税收征管协作虽作出了框架性规定，但《税收征管法》对协作制度仅规定“各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务”，条款内容过于简单、概括。

47、税收核定程序不明确。目前环境保护税核定制度缺乏一套完整的程序规范。《环境保护税法》及其实施条例仅仅规定生态环境部门和税务部门会同进行环境保护税的税收核定工作，并没有就税收核定程序作出详细具体的规定。《税收征管法》中也未直接规定核定的具体操作程序，而是将相关程序制定权赋予了国务院税务主管部门。而目前无论是税务部门还是生态环境部门，都未对环境保护税的核定程序作出具体规定，仅有部分省级税务机关单独或联合当地生态环境机关出台了环境保护税核定征收管理办法。就目前各省出台的核定征收管理办法来看，内容尚不具体、可操作性不强，有关的核定程序规范尚不完善；且这些核定征收管理办法一般为规范性文件，法律效力相对较弱。

48、中央企业节约能源与生态环境保护监督管理办法(20220801)

49、中央生态环境保护督察工作规定(20190606)